根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，合同取得成本和合同履行成本被劃分為成本主體，而不是資產(chǎn)主體?？梢岳斫?，合同成本屬于成本核算主體，但也屬于資產(chǎn)核算要素。

根據(jù)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2017）第22號(hào)》（財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的通知）的規(guī)定，企業(yè)履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為資產(chǎn)，作為合同履行成本：

（1） 與當(dāng)前或預(yù)期的合同直接相關(guān)的成本，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因合同而發(fā)生的其他成本；

（2） 成本增加了企業(yè)用于履行其未來義務(wù)的資源；

（3） 費(fèi)用有望收回。

企業(yè)為取得合同而發(fā)生的增加成本預(yù)計(jì)能夠收回的，確認(rèn)為資產(chǎn)，作為合同取得成本；但資產(chǎn)的攤銷期不超過一年的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。增量成本是指企業(yè)未取得合同而不會(huì)發(fā)生的成本（如銷售提成）。

企業(yè)為取得合同而發(fā)生的除預(yù)計(jì)可收回的增加成本以外的其他費(fèi)用（如無論是否取得合同而發(fā)生的差旅費(fèi)等），在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，但明確由客戶承擔(dān)的除外。

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